粵港澳大灣區(qū)高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　廣東省、深圳市按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負差額，對在大灣區(qū)工作的境外(含港、澳、臺，下同)高端人才和緊缺人才給予補貼，該補貼免征個人所得稅。

　　在大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊缺人才的認定和補貼辦法，按照廣東省、深圳市的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　政策適用范圍包括廣東省廣州市、深圳市、珠海市、佛山市、惠州市、東莞市、中山市、江門市和肇慶市等大灣區(qū)珠三角九市。

　　【享受主體】大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊缺人才

　　【申請條件】

　?、傧愀邸拈T永久性居民，以永久性港澳居民身份證和《港澳居民來往內(nèi)地通行證》為準(zhǔn)；

　?、谌〉孟愀廴刖秤媱?優(yōu)才、專業(yè)人士及企業(yè)家)的香港居民(不包括受養(yǎng)人),以香港居民身份證、內(nèi)地居民身份證和香港入境事務(wù)處簽發(fā)的相關(guān)入境證件為準(zhǔn)；

　?、叟_灣地區(qū)居民，以《臺灣居民來往大陸通行證》為準(zhǔn)；

　　④外國國籍人士，以護照或外國人永久居留證為準(zhǔn)；

　　⑤取得國外長期居留權(quán)的回國留學(xué)人員，以中國護照、內(nèi)地居民身份證、國外長期或永久居留憑證和教育部留學(xué)服務(wù)中心認證的國外學(xué)歷學(xué)位認證書為準(zhǔn)，必要時，需提供住在國中國使領(lǐng)館出具的長期或永久居留權(quán)公證書、認證書或住在國駐華使領(lǐng)館出具的公證書和住在國居留記錄作為補充文件；

　?、藓Ｍ馊A僑，以中國護照、內(nèi)地居民身份證、國外居留憑證和出入境記錄為準(zhǔn)，必要時，需提供住在國中國使領(lǐng)館出具的居留權(quán)公證書、認證書或住在國駐華使領(lǐng)館出具的公證書和住在國居留記錄作為補充文件。

　　(2)申報人工作條件：

　?、偕陥笕嗽谏钲谑泄ぷ?，且符合以下條件之一：一是與深圳市用人單位簽訂了勞動(聘用)合同；二是由境外雇主派遣，境外雇主與深圳市接收單位簽訂了派遣合同；三是提供獨立個人勞務(wù)，并與深圳市納稅單位簽訂了勞務(wù)合同。

　?、谏陥笕松暾埾硎芫惩飧叨司o缺人才個人所得稅財政補貼的納稅年度在深圳市工作天數(shù)累計滿90天。

　　③申報人工作單位發(fā)生變更的，且申請享受境外高端緊缺人才個人所得稅財政補貼的納稅年度在符合申報條件的單位工作天數(shù)滿90天的，可通過該單位申報，該單位應(yīng)予以配合。

　　(3)申報人資格條件：

　?、倬惩飧叨巳瞬?，符合下列條件之一，且在深圳市科技創(chuàng)新、重點發(fā)展產(chǎn)業(yè)或哲學(xué)社會科學(xué)領(lǐng)域工作的人才：一是國家、省、市重大人才工程入選者；二是國家、省、市認定的境外高層次人才；三是持有廣東省“人才優(yōu)粵卡”的人才；四是持有深圳市“鵬城優(yōu)才卡”的人才；五是持有A類《外國人來華工作許可證》的人才(以“平均工資收入不低于深圳上年度社會平均工資收入6倍”認定標(biāo)準(zhǔn)申請取得A類《外國人來華工作許可證》的除外);六是持有《外國高端人才確認函》《廣東省外籍高層次人才確認函》或《廣東省港澳臺高層次人才確認函》的人才。

　?、诰惩饩o缺人才。在深圳市科技創(chuàng)新、重點發(fā)展產(chǎn)業(yè)和哲學(xué)社會科學(xué)領(lǐng)域工作的境外科研人才、技術(shù)技能骨干和高級管理人才。

　　(4) 申報人納稅條件：

　　①在深圳市依法納稅，且在深圳市已納稅額大于測算稅額。

　　②須授權(quán)同意受理機關(guān)向稅務(wù)部門查詢納稅信息。

　　(5)申報人其他條件：

　?、僮袷胤煞ㄒ?guī)、科研倫理和科研誠信。至受理機關(guān)受理之日，不得有以下情形之一：一是近5年內(nèi)存在重大稅收違法案件信息記錄，虛報、冒領(lǐng)、騙取、挪用財政資金記錄，違反科研倫理、科研誠信等不誠信行為記錄，或?qū)ι陥髥挝簧鲜鲂袨橛涗涁撚兄苯踊蛑饕?zé)任的；二是在境內(nèi)因犯罪受到刑事處罰，或涉嫌犯罪正在接受司法調(diào)查尚未做出明確結(jié)論的；三是有正在執(zhí)行、未解除、未整改完畢的行政處罰記錄，或?qū)ι陥髥挝簧鲜鲂袨橛涗涁撚兄苯踊蛑饕?zé)任的；四是被列為失信被執(zhí)行人，或?qū)ι陥髥挝槐涣袨槭疟粓?zhí)行人負有直接或主要責(zé)任的。

　?、谏陥笕松暾埾硎芫惩飧叨司o缺人才個人所得稅財政補貼的納稅年度未享受以下人才優(yōu)惠政策規(guī)定的獎勵或補貼之一：一是深圳市產(chǎn)業(yè)發(fā)展與創(chuàng)新人才獎；二是深圳市高層次人才獎勵補貼；三是“鵬城孔雀計劃”特聘崗位獎勵；四是深圳市其他性質(zhì)相似的人才獎勵或補貼。

　　【申報時點】集中申報

　　【申報方式】自行申報

　　【辦理材料】

　　境外高端人才和緊缺人才認定材料：（以廣州市為例）

　　1.廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼個人申請表。

　　2.申請人有效身份證明證件(具體身份證明詳見填報須知)。

　　3.申請人人才資質(zhì)證明。

　　4.申請人納稅年度內(nèi)在廣州市累計工作達90天的證明材料。

　　5.申請個稅優(yōu)惠補貼承諾書。

　　6.申請人銀行賬戶資料。

　　7.入選人才工程獎勵證明文件。

　　8.授權(quán)委托書(具體材料須知可登錄廣州市人力資源和社會保障局查詢粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼內(nèi)容)。

　　非居民個人所得稅代扣代繳申報資料：

　　1.《個人所得稅扣繳申報表》。

　　2.《個人所得稅減免稅事項報告表》。

橫琴粵澳深度合作區(qū)高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　對在橫琴粵澳深度合作區(qū)工作的境內(nèi)外高端人才和緊缺人才，其個人所得稅負超過15%的部分予以免征。對享受優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實行清單管理，具體管理辦法由粵澳雙方研究提出，提請粵港澳大灣區(qū)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組審定。

　　【享受主體】

　　橫琴粵澳深度合作區(qū)工作的境內(nèi)外高端人才和緊缺人才。

　　【申請條件】

　　按照清單管理辦法列入人才清單的高端人才和緊缺人才，在橫琴粵澳深度合作區(qū)辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受上述優(yōu)惠政策。

　　享受個人所得稅優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才須具備以下條件：

　　1.遵守法律法規(guī)、依法誠信納稅。

　　2.從事于《橫琴粵澳深度合作區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》所列產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，或便利澳門居民生活就業(yè)的公共管理和服務(wù)領(lǐng)域。

　　3.在合作區(qū)實際工作，與在合作區(qū)實質(zhì)性運營的企業(yè)或機構(gòu)簽訂1年以上勞動合同、聘用協(xié)議、服務(wù)合同或其他相關(guān)證明文件等。實質(zhì)性運營條件參照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于橫琴粵澳深度合作區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2022〕19號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，具體由合作區(qū)執(zhí)委會進一步細化落實。

　　4.一個納稅年度內(nèi)在合作區(qū)連續(xù)繳納基本養(yǎng)老保險等社會保險6個月(含)以上(須包含本年度12月當(dāng)月且不存在躉交、兩地繳納社會保險等情形),享受豁免繳納內(nèi)地社會保險的境外高端人才和緊缺人才、超過法定退休年齡無法繳納社會保險的境內(nèi)高端人才和緊缺人才等除外。

　　【申報時點】辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受

　　【申報方式】個人自行申報

　　【辦理材料】

　　以2021年度、2022年度為例，所需材料包括：

　　1.居民身份證、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺灣居民來往大陸通行證、外國護照等身份證明材料復(fù)印件。

　　2.退(抵)稅費申請表。

　　3.本人在中國內(nèi)地開設(shè)并已激活的I類銀行結(jié)算賬戶(即全功能賬戶)復(fù)印件。

　　符合條件的高端人才和緊缺人才需向合作區(qū)人才工作部門提出申請，并提供相關(guān)證明材料。人才和用人單位須對登記信息的真實性、準(zhǔn)確性、完整性等作出守信承諾。

廣州南沙個人所得稅優(yōu)惠政策

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　對在廣州南沙工作的香港居民，其個人所得稅稅負超過香港稅負的部分予以免征；對在廣州南沙工作的澳門居民，其個人所得稅稅負超過澳門稅負的部分予以免征。政策的實施范圍是《廣州南沙深化面向世界的粵港澳 全面合作總體方案》規(guī)劃的廣州市南沙區(qū)全域。

　　【享受主體】在廣州南沙工作的香港、澳門居民

　　【申請條件】

　　1.身份條件：納稅人具有香港或澳門居民身份。

　　2.工作條件：港澳居民納稅年度內(nèi)在廣州南沙注冊的實質(zhì)性運營企業(yè)或其他機構(gòu)任職、受雇，或在廣州南沙提供獨立個人勞務(wù)，或在廣州南沙從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，并在廣州南沙依法繳納個人所得稅。

　　3.誠信條件：港澳居民遵守法律法規(guī)，在享受優(yōu)惠政策前三年內(nèi)，沒有稅收違法記錄。

　　【申報時點】辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受

　　【申報方式】個人自行申報

　　【辦理材料】

　　1.港澳居民誠信條件的承諾書。

　　2.有效的港澳居民身份證件：

　　(1)由香港特別行政區(qū)政府簽發(fā)的香港居民身份證(香港居民適用);

　　(2)由澳門特別行政區(qū)政府簽發(fā)的澳門居民身份證(澳門居民適用);

　　(3)由內(nèi)地公安機關(guān)簽發(fā)的港澳通行證。

　　3.港澳居民在廣州南沙工作的有關(guān)材料：

　　(1)在廣州南沙注冊的實質(zhì)性運營企業(yè)或其他機構(gòu)任職、受雇的，應(yīng)當(dāng)提供與任職、受雇單位簽訂的勞動合同等材料；

　　(2)在廣州南沙提供獨立個人勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)提供勞務(wù)合同等材料；

　　(3)在廣州南沙從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)提供在廣州南沙投資的投資協(xié)議等材料。

　　4.港澳居民入選廣州市南沙區(qū)區(qū)級以上政府或政府工作部門、直屬機構(gòu)人才工程或人才項目獲得人才補貼的，應(yīng)當(dāng)提供補貼相關(guān)材料。

　　5.港澳居民參照香港、澳門稅法測算應(yīng)納稅額涉及的減免項目和扣除項目等相關(guān)材料。

　　6.港澳居民本人在中國內(nèi)地開設(shè)并已激活的I類銀行結(jié)算賬戶(即全功能賬戶)等資料。

　　7.通過任職受雇單位(含按累計預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報酬所得個人所得稅的單位，下同)代為辦理的，或委托涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)或其他單位及個人辦理的，均需要提供授權(quán)委托資料。

　　以上合同、協(xié)議或證件等具備時效性的材料均需在享受優(yōu)惠所屬期內(nèi)有效。港澳居民應(yīng)留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)辦理資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。線下辦理應(yīng)提供與原件一致的復(fù)印件，線上辦理應(yīng)上傳彩色電子件。

橫琴粵澳深度合作區(qū)澳門居民個人所得稅優(yōu)惠政策

　　【優(yōu)惠內(nèi)容】

　　對在橫琴粵澳深度合作區(qū)工作的澳門居民，其個人所得稅負超過澳門稅負的部分予以免征。政策所稱橫琴粵澳深度合作區(qū)是指《橫琴粵澳深度合作區(qū)建設(shè)總體方案》規(guī)劃的橫琴粵澳深度合作區(qū)范圍。

　　【享受主體】在橫琴粵澳深度合作區(qū)工作的澳門居民

　　【申請條件】

　　符合《中華人民共和國澳門特別行政區(qū)基本法》第二十四條規(guī)定的澳門特別行政區(qū)居民，包括永久性居民和非永久性居民。

　　【申報時點】辦理個人所得稅年度匯算清繳時享受

　　【申報方式】個人自行申報

　　【辦理材料】

　　以2022年度橫琴粵澳深度合作區(qū)澳門居民個人所得稅優(yōu)惠政策申報指南為例：

　　1.身份相關(guān)材料：(1)由澳門特別行政區(qū)政府簽發(fā)的澳門居民身份證；(2)由內(nèi)地公安機關(guān)簽發(fā)的港澳通行證；(3)其他材料，如享受殘疾人士稅務(wù)優(yōu)惠的，需提供殘疾證明材料。

　　2.工作材料：(1)在合作區(qū)任職或受雇的，應(yīng)當(dāng)提供與任職受雇單位的勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料；(2)在合作區(qū)內(nèi)提供獨立個人勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)提供相應(yīng)合同證明材料；(3)在合作區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)提供對合作區(qū)被投資單位的投資協(xié)議。

　　以上合同、協(xié)議或證明等具備時效性的材料均需在享受優(yōu)惠期間內(nèi)有效。從合作區(qū)兩處以上工作取得收入的，應(yīng)提供所有相關(guān)的工作材料。

　　3.其他資料：(1)澳門居民參照澳門稅制測算所涉及的減免項目和扣除項目等相關(guān)材料；(2)澳門居民本人在中國內(nèi)地開設(shè)并已激活的I類銀行結(jié)算賬戶(即全功能賬戶)等資料。

　　線下辦理應(yīng)提供與原件一致的復(fù)印件，線上辦理應(yīng)上傳與原件一致的彩色電子件。